三家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被實(shí)施監(jiān)管措施 所涉公司近年業(yè)績承壓

每經(jīng)記者 王硯丹 每經(jīng)編輯 謝欣

2020年即將結(jié)束，一年一度的年報(bào)季又將展開。但在年報(bào)季開始前，監(jiān)管層已經(jīng)開始加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度。

12月23日，北京證監(jiān)局公開了多份監(jiān)管措施，其中大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所因恒信東方2018年年報(bào)審計(jì)問題被采取出具警示函措施，中審眾環(huán)因乾景園林2019年年報(bào)審計(jì)問題被采取監(jiān)管談話措施，中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所因嘉寓股份和休恩科技的2019年年報(bào)審計(jì)問題被采取出具警示函措施。?

從具體情況看，關(guān)聯(lián)方、收入成本、存貨、商譽(yù)等是上述事務(wù)所審計(jì)問題出現(xiàn)較多的地方。審計(jì)程序執(zhí)行不到位、未能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是監(jiān)管關(guān)注的重點(diǎn)。

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在恒信東方2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目存在問題而受罰。北京證監(jiān)局指出，大華事務(wù)所在審計(jì)過程中主要存在關(guān)聯(lián)方審計(jì)、函證程序、存貨審計(jì)、收入成本審計(jì)、商譽(yù)減值等五個(gè)方面存在問題。

如在進(jìn)行收入成本函證時(shí)，大華事務(wù)所對(duì)回函蓋章單位與發(fā)函單位不一致、發(fā)函與回函地址不一致等事項(xiàng)，未進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，涉及金額909.34萬元；對(duì)未留存發(fā)函、回函快遞信息，未留存回函原件，涉及金額2378.3萬元。

在進(jìn)行收入成本審計(jì)時(shí)，2018年，恒信東方確認(rèn)了17家山西大同客戶收入7646萬元。北京證監(jiān)局認(rèn)為，上述客戶注冊(cè)時(shí)間較短、部分客戶已工商注銷，與上述客戶之間的交易金額高于注冊(cè)資本。而事務(wù)所工作人員對(duì)相關(guān)異常事項(xiàng)執(zhí)行的核查程序不充分。

北京證監(jiān)局指出，審計(jì)師的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，決定對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及簽字會(huì)計(jì)師敖都吉雅、周龍采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所則因在乾景園林2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目中存在瑕疵而受罰。北京證監(jiān)局指出，問題主要在重要性水平、應(yīng)收賬款審計(jì)、建造合同收入審計(jì)、其他權(quán)益工具投資審計(jì)、其他權(quán)益工具投資審計(jì)等方面。

如在進(jìn)行重要性水平選取時(shí)，中審眾環(huán)未根據(jù)調(diào)整后的重要性水平相應(yīng)調(diào)整審計(jì)程序。在計(jì)劃審計(jì)工作中，公司審定稅前利潤較未經(jīng)審計(jì)數(shù)據(jù)降幅較大，審計(jì)師對(duì)重要性水平進(jìn)行調(diào)整，但在確定重大賬戶和進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，仍使用調(diào)整前的重要性水平。此外，乾景園林與蘭州某公司相關(guān)項(xiàng)目結(jié)算金額存在分歧尚在訴訟過程中，就對(duì)該公司的應(yīng)收賬款及預(yù)收賬款對(duì)抵4233萬元，并轉(zhuǎn)回信用損失準(zhǔn)備1270萬元。審計(jì)師認(rèn)可上述會(huì)計(jì)處理，但未取得合同中約定的進(jìn)度付款證書，且未獲得對(duì)方公司確認(rèn)，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

北京證監(jiān)局指出，審計(jì)師上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，決定采取監(jiān)管談話的監(jiān)督管理措施。要求中審眾環(huán)首席合伙人、相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2020年12月28日14時(shí)接受監(jiān)管談話。

中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所則在創(chuàng)業(yè)板公司嘉寓股份和新三板公司休恩科技的2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中均存在問題。

嘉寓股份的審計(jì)執(zhí)業(yè)一共存在六個(gè)問題，包括應(yīng)收款項(xiàng)融資、重要性水平、應(yīng)收款項(xiàng)、收入確認(rèn)、存貨、遞延所得稅資產(chǎn)。休恩科技的審計(jì)執(zhí)業(yè)問題主要集中在研發(fā)費(fèi)用、收入和成本確認(rèn)、存貨、遞延所得稅資產(chǎn)等方面。

北京證監(jiān)局指出，中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條和《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第七十六條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條和《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第七十七條的規(guī)定，決定對(duì)其采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。北京證監(jiān)局提示中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)關(guān)注執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施加強(qiáng)質(zhì)量管理，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并于收到?jīng)Q定書之日起30日內(nèi)提交書面報(bào)告。

三家事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)季前集中收到監(jiān)管函，反映了監(jiān)管在壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任方面不遺余力。而《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者發(fā)現(xiàn)，上述存在審計(jì)瑕疵的公司年報(bào)審計(jì)意見雖然均是標(biāo)準(zhǔn)無保留，但在其實(shí)際經(jīng)營中卻存在近期業(yè)績下滑等問題。因此投資者對(duì)于微利股或是相關(guān)中介機(jī)構(gòu)接受過監(jiān)管措施的上市公司或應(yīng)保持一定謹(jǐn)慎。

恒信東方2018年出現(xiàn)審計(jì)瑕疵的年報(bào)業(yè)績靚麗，全年實(shí)現(xiàn)凈利潤1.98億元，同比增長110.65%。但是2019年凈利潤同比下降71.59%，只有5633.19萬元。今年前三季度則為虧損5667.83萬元。

乾景園林2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤1677.50萬元，同比扭虧為盈，但今年前三季度再次虧損1691.60萬元。

嘉寓股份2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤2552.52萬元，同比下滑56.53%。今年前三季度虧損5219.22萬元。

休恩科技2019年虧損1024.24萬元，今年上半年盈利214.99萬元。公司目前掛牌創(chuàng)新層，采用做市交易。